Hệ thống tài khoản kế toán
Kế toán tài sản bằng tiền: 111,112
Kế toán tài sản bằng tiền:
1. Khái niệm và nguyên tắc sử dụng:
Tiền của doanh nghiệp bao gồm tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển
Các nguyên tắc, quy định và chế độ kế toán:
+ Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất VNĐ
+ Nguyên tắc cập nhật: Phản ánh kịp thời, chính xác số tiền hiện có, tình hình thu, chi các loại tiền, mở sổ theo dõi từng loại nguyên tệ, vàng bạc…
+ Nguyên tắc quy đổi tỉ giá hối đoái: mọi nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ ngoài theo dõi chi tiết phải được quy đổi về VNĐ để ghi sổ, tỷ giá quy đổi tính theo tỷ lệ quy đổi của ngân hàng NN Việt Nam.
* Các tài khoản sử dụng
TK 111: (Tiền mặt) Phản ánh các loại tiền mặt của doanh nghiệp (có 3 tiểu khoản)
TK 112: (Tiền gửi ngân hàng) Phản ánh các loại tiền gửi tại các ngân hàng và các tổ chức thuê tài chính.
Cấu trúc chung:
Bên nợ: Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng tiền mặt
Bên có: Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm tiền mặt
Dư nợ: Phản ánh số tiền hiện có (đầu kỳ hoặc cuối kỳ)
2. Cách hạch toán:
-
Kế toán nghiệp vụ tăng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
Nợ 111, 112:
Có 511, 512: Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ
Có 333 (3331) Thuế GTGT
Có 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Có 711: Thu nhập hoạt động khác
(Có 112: rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt)
Có 131, 136, 141, 144, 338, 128, 228, …
Ví dụ: - Bán hàng hoá thu tiền ngay:
Nợ 111: 10.000.000
Có 511: 10.000.000
-
Kế toán nghiệp vụ giảm tiền mặt
Nợ (TK liên quan): 151, 152, 153, 334, 211, 212, 133, 627, 641, 331…
Có 111, 112
Ví dụ: Dùng tiền mặt trả nợ tiền hàng cho khách:
Nợ 331: 5.000.000
Có 111: 5.000.000
-
Kế toán tiền mặt và TGNH có sự khác nhau
- Btoán phản ánh lợi tức gửi được hưởng:
N 111, 112: Số tiền lợi tức tiền gửi
C 515: Ghi tăng doanh thu hoạt động tài chính
- Btoán Phản ánh chênh lệch so với số liệu của ngân hàng đến cuối tháng chưa XĐ được nguyên nhân:
+ Nếu số liệu ngân hàng lớn hơn số liệu kế toán:
Nợ 112: phần chênh lệch chờ xử lý
Có 338: Phải trả khác
Sau khi xác định được nguyên nhân, tuỳ từng trường hợp ghi:
Nợ 338: Số chênh lệch được xử lý
Có 112:
Có TK liên quan: 511, 512, 711, 331…
+ Nếu số liệu NHàng nhỏ hơn số liệu kế toán:
Nợ 138: Các khoản phải thu khác
Có 112: Phần chênh lệch chờ xử lý
Khi xác định được nguyên nhân, ghi:
Nợ 112:
Nợ TK liên quan: 511, 512, 711, 331
Có 138: Phần chênh lệch đã được xử lý